Я состою в браке. Покупаю квартиру. Если по документам квартира будет только на меня (но в силу закона будет совместной собственностью супругов так как куплена в браке).
Вопрос: О порядке распределения имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении налогоплательщиками квартиры в общую совместную собственность; о применении имущественного налогового вычета при совершении сделки по приобретению квартиры между физлицами,
как признаваемыми взаимозависимыми, так и не признаваемыми такими; о налогообложении НДФЛ доходов налогоплательщика, полученных от продажи квартиры.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 25
февраля 2013 г. N ЕД-3-3/645@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение по вопросу имущественного налогового вычета, сообщает следующее.
1. Порядок предоставления имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение квартиры,
установлен ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из
супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Положениями абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса предусмотрено, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами имущества в соответствии
с их письменным заявлением (например: 0% и 100%), то есть один из собственников общей совместной собственности вправе получить вычет в размере 100%.
Согласно положениям абз. 24 пп. 2 п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 220 Кодекса указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику
на основании его письменного заявления при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Таким образом, в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность налогоплательщик, который решил воспользоваться своим правом на
получение имущественного налогового вычета, согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса обязан вместе с налоговой декларацией представить в налоговые органы оба указанных выше заявления.
Факт составления совладельцами квартиры заявления о распределении имущественного налогового вычета и его
представление в налоговые органы одним из совладельцев не является основанием для предоставления имущественного налогового вычета всем совладельцам, указанным в заявлении.
В этой связи налогоплательщик - совладелец квартиры, поименованный в заявлении о распределении имущественного налогового
вычета, но лично не обратившийся в налоговый орган с письменным заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета и не представивший налоговую декларацию, не может считаться воспользовавшимся своим правом на вычет в смысле положений ст. 220 Кодекса. Указанная позиция подтверждается
судебной практикой, в частности Определением Верховного Суда Российской Федерации от 28.05.2012 N 75-КФ12-81.
2. В силу пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.,
в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
При этом определено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между
физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 Кодекса (с 01.01.2012).
Согласно пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Кодекса с 01.01.2012 взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе
усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
При совершении сделки по приобретению квартиры между физическими лицами, не признаваемыми взаимозависимыми, в частности между зятем (мужем дочери) и тещей (матерью жены), имущественный налоговый
вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, применяется в общеустановленном порядке.
3. В соответствии с положениями ст. ст. 208 и 209 Кодекса доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, являются объектом обложения налогом на доходы
физических лиц и облагаются у налоговых резидентов Российской федерации, которыми признаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, по установленной п. 1 ст. 224 Кодекса налоговой ставке в
размере 13 процентов.
При этом согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не
превышающих в целом 1 000 000 руб., или уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
На основании п. 17.1 ст. 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами, являющимися
налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
В приведенном разъяснении изложен общий порядок предоставления
имущественного налогового вычета, который не учитывает конкретные обстоятельства и условия.
Учитывая, что Вами не представлены документы и сведения, необходимые для оценки конкретных обстоятельств, дать мотивированное заключение по существу поставленных вопросов не представляется возможным, и
в этой связи на основании пп. 1 п. 1 ст. 21 Кодекса Вы вправе обратиться с соответствующим запросом (с приложением подтверждающих документов) за разъяснениями в налоговые органы.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
Д.В.ЕГОРОВ
25.02.2013
На "Недвижимости" много раз уже обсуждали этот вопрос. Жена заполняет декларацию (в программке уже даже есть соответствующий пункт, где надо выбрать - собственник или супруг собственника), подает все нужные документы в налоговую и вы с ней в налоговой пишете совместное заявление о распределении
вычета (ну, например, 100/0) в пользу жены.
Каждый из сособственников
применяет вычеты по приобретению недвижимости в пределах своих расходов и в пределах максимума в 2 млн. на каждого.
С учетом того, что теперь вычет можно применять к нескольким объектам, имеет смысл пользоваться вычетом обоим супругам.
Из приведенного письма остается
актуальным вот это (т.к. ГК и СК РФ не менялись в этой части):
Цитата: При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Правда, в таком случае непонятно, что будут делать налоговики, когда
супруги купят квартиру за 2 млн и каждый обратится за своим вычетом в размере 2 млн. :confused:
Внимание! сейчас Вы не авторизованы и не можете подавать сообщения как зарегистрированный пользователь.
Чтобы авторизоваться, нажмите на эту ссылку (после авторизации вы вернетесь на
эту же страницу)
